跨境税改深度解读
最近，跨境进口电子商务税制改革的实施引起了轩然大波。就在昨天，广州海关回复说，税制改革政策尚未确定，这让业内人士有点冷静。
然而，绝大多数从业者都非常关注自去年以来一直在进行的进口税收改革。最近，深圳有信达电子商务部副总经理张炯再次采访，对税收改革的影响进行了深入的分析和解释。
根据去年9月的内部文件，税制改革的主要变化集中在以下几点：
1、至于税率，限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设0%，进口环节免征增值税消费税，暂按法定应纳税额的70%征收，超过限额的部分按一般贸易方式征税。单个不可分割商品价值超过2000元的，按一般贸易进口商品全额征税。取消50元免征额度，按增值税和消费税70%征收，即17%*70%=11.9%。
2、明确消费者作为纳税人，实际交易价格（包裹货物零售价格+运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业电子商务交易平台企业或物流企业可作为代扣代缴义务人。
3、适用本政策的商品要求与海关三个订单相连的平台和商品与海关没有联系，但快递企业和邮政企业可以提供三个订单，并承诺承担相关的法律责任。其他类型按照现行政策执行！
张炯认为，虽然综合税是税制改革的重点，但按照正常发展，更适合保税备货模式。
张炯告诉雨果网，无论是政府倡导的阳光通关模式，还是过去传统的电子商务进口渠道，如商业快递和邮政小包进口，都使用邮政税，税率按商品分类等级分为10% 20% 30% 行邮税为海关统一征收的税率50%。没有增值税消费税。根据海关96-97文件中列出的跨境电子商务清关模式，政府提倡的跨境电子商务清关模式分为保税备货模式和直邮集货模式两种（详细说明后附两种模式的区别）。
两者的区别：直邮收货模式在海外形成的个人订单不属于批量进口，也不属于保税仓库，与一般贸易无关；没有B2B 贸易模式。从海关的角度来看，保税进口的前端是批量进口，这与一般贸易进口有点相似。批量进入国内保税仓库（试点城市）后，电子商务平台可以向消费者销售平台，形成个人订单。
如果新税率修改后变为零关税，则增值税和消费税（部分商品将有消费税，如化妆品）将征收一般贸易的70%，即11.9%。这种调整适用于保税库存模式，但对于直邮模式，本身没有批量进口行为。在国外形成独立包装订单，只包装几个订单并发送到中国。如果一般贸易不接触边缘，也将使用新税率，毫无疑问，跨境电子商务两种进口模式作为贸易海关代码统一制定税率。
因此，张炯认为，新税率的调整可能会对直邮集货B2C和保税备货B2B2C发布具体规定，不会一概而论。
张炯在接受雨果网采访时普及了一个非常重要的知识，即进口电子商务实施的邮政税不具备扣除增值税的条件。也就是说，在缴纳邮政税（50元以下免征）后，必须征收17%的增值税。当然，这部分成本最终会转移给消费者，这在任何国家都是一样的。
这里需要注意的是，税务局对一般纳税人征收营业税，这对每个企业都有要求。几年前，税务局向企业征收的营业税改为增值税，然后是我们熟悉的增值税。中国有几种电子商务企业，包括香港、自由贸易区、中国、一般纳税人和小型纳税人。据说是海外注册的，自贸区注册的企业免征营业税(增值税)。
为什么邮政税不能抵扣增值税？由于邮政税是个人物品的税，个人物品属于最终消费者，不能作为增值部分向税务局申请抵扣。
在一般贸易中，海关缴纳的17%增值税可以作为进项扣除，但据说邮政税（即跨境电子商务目前的税率品种）无法扣除，因此税务局将全额征税。如果新税率实施，变成11.9%的综合税，因为是基于增值税的变化，如果能被税务局认可为进项扣除，无疑对普通纳税人企业有利。即使50元免除，11.9%也可以作为成本扣除，完全有利于普通纳税人扩大经营规模。
从这个角度来看，取消50元免税是否意味着失去所有优势？这不是一个简单的税率计算公式。最后可以衡量哪个更便宜，邮政税还是新税率。
目前，许多评论肯定会对计算新税率和取消免税额产生影响，许多评论不清楚增值税和消费税的计算公式。对于跨境电子商务海关的新变化，张炯认为更多的是平衡一般贸易、跨境电子商务和个人商品（邮政税）适应不同阶段的发展。
张炯认为，税收改革的目的是平衡跨境电子商务与一般贸易之间的差距，但更重要的是区别管理产品细分。
一般贸易更多的是在工业、原材料和工业产品方面获得政策支持，而大多数跨境电子商务产品都是日常消费品，日常必需品的类别也有所不同。相反，个人商品（商业快递、邮政渠道）更多的是个人使用。
这三种模式形成了主要的进口模式。当然，在实际操作中可能没有完全区别。政府的政策是指导管理。例如，如何区分和监督邮政进口和跨境电子商务进口。事实上，邮政渠道的个人物品很早就被海外网上购物大军占据了大部分市场，但现在新法规出台了。如何处理这两种模式？商业快递进口、邮政小包进口簿仍由邮政税缴纳。如何区别于跨境电子商务，需要考验海关高层的智慧和权衡能力。
如果没有明显的指导，上述三种模式的运行仍然需要商家的时间。
综上所述，张炯认为这次税改，1、还需要等待包括系统切换在内的海关细则、综合税缴纳的税单是否可以作为进项扣除；3、消费税计算待定；4、境外注册的电子商务企业税务规定是否符合调整。
附：
保税库存：货物进口到国内保税仓库后，消费者通过电子商务订单、清单申报、个人订单是否征税和监督。海关认为，进口主体为B2B2C，前端仍与一般贸易相似。
其特点是，电子商务平台只有在批量进入国内保税仓库（试点城市）后，才能向消费者销售平台。
直邮集货模式：当货物仍在海外时，包括香港，平台会生成消费者订单。平台将生成的订单通过仓储、分拣和包装送回国内海关快递中心（直邮集货模式海关在快递中心完成，必须有分拣线）。
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